关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知
财政部税务总局
关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知
财政部税务总局
根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止
去年以来，各地在执行《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得税法》的过程中，反映了一些政策业务问题，为便于各地执行，经研究，现对有关问题明确如下：
一、关于外资企业再投资退税的范围问题。《中华人民共和国外资企业法》第十七条规定：“外资企业将缴纳所得税后的利润在中国境内再投资的，可以依照国家规定申请退还再投资部分已缴纳的部分所得税税款，”其再投资退税范围，除另有规定者外是指：外资企业在一九八Ｏ年度
以后（含一九八六年度）将从企业分得的利润在中国境内再投资兴办、扩建中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，其期限不少于5年的，经税务机关核准，可退还其再投资部分已纳所得税税款的40％。申请退税的手续比照对中外合资经营企业的有关规定办理。
二、关于中外合资经营企业再投资退税的范围问题。一九八一年六月八日财政部在《关于中外合资经营企业所得税若干问题的通知》中规定“申请退税的再投资范围，应限于再投资于中国境内的本合营企业或其他中外合资经营企业以及用分得的利润同中国的公司、企业共同举办新的中
外合资经营企业，”为进一步鼓励外商在华直接投资，对上述再投资的范围重新明确如下：
中外合资经营企业的合营者，从企业分得的利润在中国境内再投资，除另有规定者外，属下列范围的可以申请退税。
（一）投资于本合营企业和其他中外合资经营企业、中外合作经营企业；
（二）中方合营者分得的利润经批准与外国公司、企业或其它经济组织举办新的中外合资经营企业、中外合作经营企业；
（三）外国合营者分得的利润与中国公司、企业举办新的中外合资经营企业、中外合作经营企业或者投资于外资企业的。
三、关于外国公司、企业和其它经济组织在我国境内提供管理服务收入的征税问题。外国公司、企业和其它经济组织在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得，应视为在我国境内设有机构和提供劳务的场所征收工商统一税和外国企业所得税。
在征收企业所得税时，纳税人如不能提供准确的成本费用、帐册、凭证等，可采用核定利润率方式征收。利润率的核定由提供服务所在地的省、自治区、直辖市税务机关根据当地同行业利润率水平在20％～40％之间确定，并报财政部税务总局备案。
四、关于企业的获利年度的计算问题。中外合资经营企业所得税法第五条规定：“……合营期在10年以上的，经企业申请，税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。”外国企业所得税法第五条规定：“从事农业、林业、牧
业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经企业申请、税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。”这两条规定中，所说开始获利的年度是指企业开始经营活动（包括试营业和部分营业）以后获取利润在抵补以前年度的亏损额后
仍有利润的第一个年度，税法规定的免税、减税期应从这一年度开始计算。企业根据税法规定享受免、减税优惠待遇期间再发生亏损，亏损的年度也应作为免、减税期不应扣除。即免减税期间一经开始不论中间企业是否发生亏损，应连续计算。
五、关于中外合资经营企业所得税法施行细则第二十二条和外国企业所得税法施行细则第四十二条中“所得为外国货币”的含义问题。税法中所说“所得为外国货币”是指企业根据有关规定采用某种外国货币作为记帐本位币，其计算的所得额也以外币表现，在申报缴纳所得税时，应根
据税法规定折合成人民币表现的所得额，并计算出应纳税额。
六、关于融资租赁承租方对承租资产的处理及计税问题。外商投资企业以融资租赁方式租入固定资产，在对承租人计征所得税时，应区分不同情况，按以下方法处理：
（一）承租方租入固定资产的租赁期长于该项固定资产法定折旧年限、其每期支付的不高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的租赁费，可全额作为该企业本期的成本、费用处理。
（二）承租方租入固定资产的租赁期短于固定资产的法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用，这部分费用应列作待摊费用，在租赁期满后该项资产转移至承租方时，在不少于税法规定的折旧年限减去已承租使
用的期限后剩余的期间内分期摊销。对租赁期满后将资产转让或变卖的，其取得的收入与未摊销费用之间的差额部分可作为本期损益处理。
（三）承租方对租入固定资产折旧额的计算：
（1）租入固定资产原价的计算：租入固定资产的原价包括应由承租方支付的购买该项固定资产的价款、有关运输、保险、安装调试费用以及按合同规定在承租期满后该项固定资产所有权转让给承租方时，由承租方支付的购买价款。
（2）折旧年限和折旧方法：折旧年限和折旧方法原则上应按税法的有关规定处理，但经过财政部或其授权部门批准允许改变折旧年限和折旧方法的，可按批准的折旧年限和折旧方法计算。
（四）承租方支付的利息、手续费等可在支付时列为当期费用。
七、关于中外合资经营企业解散时的清算所得的征税问题。根据中外合资经营企业法实施条例第一百零六条的规定，“合营企业解散时，其资产净额或剩余财产超过注册资本的增值部分视同利润，应依法缴纳所得税。外国合营者分得的资产净额或剩余财产超过其出资额的部分，在汇往
国外时，应依法缴纳所得税”。上述规定在具体执行上应按以下方法征税：
中外合资经营企业解散清算时的资产净额或剩余财产超过合营各方实缴资本的部分应作为企业利润，按企业清算前最后一个纳税年度适用的税率征收企业所得税。外国合营者分得的上述利润在汇出境外时，除另有规定者外应按中外合资经营企业所得税法第四条的规定征收10％的所得
税。
八、关于中外合资经营企业、外资企业享受了减免企业所得税优惠，经营期不足10年提前解散如何补税的问题。根据中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法第五条的规定，经营期10年以上，可以享受减征、免征企业所得税优惠待遇的合营企业和外资企业，如果经营期没有
达到10年而提前解散时，应当补缴已减、免的企业所得税税款。但对因自然灾害等不可抗力遭受严重损失、无法继续经营而宣告解散的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可免于补缴。
九、关于中外合资经营企业的外国合营者，外资企业的出资者转让股权所得的征税问题。股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20％预提所得税。
十、关于中外合资经营企业、外资企业转让财产所得的征税问题。中外合资经营企业、外资企业转让其拥有的固定资产、无形资产等获取的所得应合并在该企业的当年度经营所得中计算缴纳企业所得税。
财产转让所得按下述公式计算：
财产转让所得＝财产转让收入－（财产现存价值＋转让费用）
财产现存价值＝该项财产原价－已计提折旧或已摊销额
转让费用包括：为转让该项财产而发生的手续费、搬运费、拆迁清理费，以及其他与财产转让有关的费用。
1987年2月22日
甘肃省人民政府关于印发《甘肃省矿产资源勘查开采审批管理办法》的通知
甘肃省人民政府
甘肃省人民政府关于印发《甘肃省矿产资源勘查开采审批管理办法》的通知
各市、自治州人民政府，省政府有关部门，中央在甘有关单位：
《甘肃省矿产资源勘查开采审批管理办法》已经2011年9月16日省政府第89次常务会议审议通过，现予印发，请遵照执行。
甘肃省人民政府
二〇一一年九月二十九日
甘肃省矿产资源勘查开采审批管理办法
第一章 总 则
第一条 为进一步加强我省矿产资源勘查开发管理，规范和完善矿产资源勘查开发审批程序，依据《中华人民共和国矿产资源法》及相关法律法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 探矿权、采矿权有下列情形之一的，以协议方式出让，其相关登记审批手续按国土资源部有关规定办理。
（一）国家批准的重点矿产资源开发项目和为国家批准的重点建设项目提供配套资源的矿产地；
（二）经省政府同意，并报国土资源部批准的大型矿产资源开发项目；
（三）国家出资为危机矿山寻找接替资源的找矿项目；
（四）经省政府批准的矿产资源整合区域内的矿业权空白区。
第三条 探矿权、采矿权有下列情形之一的，由省国土资源厅审批办理勘查许可证、采矿许可证。
（一）具备条件的探矿权人申请采矿权；
（二）已设探矿权、采矿权需要整合或利用原有生产系统扩大勘查开采范围的毗邻区域；
（三）探矿权、采矿权正常延续、变更、注销。
第四条 除第二条、第三条规定之外的探矿权、采矿权出让和转让，原则上采用招标拍卖挂牌的方式公开交易。
第五条 煤炭资源、大中型金属矿产、大型以上非金属矿产的探矿权、采矿权，原则上配置给有相应资质、勘查技术能力强、综合利用产业链长、产品附加值高的大中型企业。
第六条 探矿权、采矿权的设置必须符合国家产业政策、我省矿产资源总体规划及勘查、采矿登记的资质要求。
第二章 煤炭资源
第七条 按照全省煤炭资源勘查开发专项规划，合理设置勘查开发区块，科学安排勘查开发区块的年度投放次序和数量，优化勘查开发布局。加快陇东能源基地煤炭资源勘查开发进程。
第八条 省级地质勘查基金主要用于煤炭资源勘查。省内煤炭资源成矿潜力较好的区域，由省属煤炭勘查开发企业利用省级地质勘查基金立项，可引入有实力的大中型企业合作进行风险勘查。
第九条 在目前国家限制社会资金进入煤炭资源勘查、暂停煤炭探矿权申请的政策前提下，国家或省级地质勘查基金、矿产资源补偿费投资勘查的区域，由省国土资源厅按照项目批复文件审批颁发煤炭资源地质调查证。资源查明后，将探矿权、采矿权优先配置给参与风险勘查的企业。
第十条 省国土资源厅应每年对周边省份煤炭出让价格进行调研，按照有关规定，对出让矿区矿业权价款进行评估，并参照评估价格，于每年年底制定次年煤炭探矿权、采矿权出让价款标准。
第十一条 由省国土资源厅审批发证的勘查和开发项目，按照省政府的有关文件或矿业权有形市场交易确认书，审批办理探矿权、采矿权。
第十二条 由国土资源部审批发证的勘查和开发项目，省国土资源厅协助煤炭资源勘查开发主体办理探矿权、采矿权。
第十三条 申请办理采矿权登记的，资源查明程度原则上要达到国家规定的勘探详查程度。
国家或省级地质勘查基金、矿产资源补偿费投资勘查的区域，出让、转让设立采矿权，资源查明程度原则上要达到详查程度。采矿权出让、转让协议签订后，由受让主体投资进一步勘查，达到勘探程度后，方可办理采矿权登记。
第十四条 新立、转让探矿权、采矿权，要严格履行规划审查、专家论证、市州协查、省国土资源厅研审、矿业权交易大厅公示的程序。
第十五条 探矿权、采矿权新立、转让登记的报件材料按国土资源部的有关规定执行。
第三章 金属矿产
第十六条 钨、锡、锑、稀土矿产勘查投资小于500万元及勘查区块面积小于15平方公里的探矿权，金、银、铂、锰、铬、钴、铁、铜、铅、锌、铝、镍、钼、钾、锶、铌、钽等矿产勘查投资小于500万元的探矿权，由省国土资源厅采取公开招标的方式，负责审批发证。
钨、锡、锑、稀土矿产储量规模为小型，金、银、铂、锰、铬、钴、铁、铜、铅、锌、铝、镍、钼、钾、锶、铌、钽等矿床储量规模为中型以下的采矿权，由省国土资源厅负责审批发证。
钨、锡、锑、稀土等保护性矿产在划定矿区范围前需取得国土资源部批准的开采配额。
第十七条 申请办理采矿权登记的，资源查明程度原则上要达到详查以上。
第十八条 探矿权、采矿权新立、转让的审批管理程序，按照本办法第一章第二条、第三条、第四条、第五条、第六条，第二章第十四条、第十五条的规定执行。
第四章 非金属矿产
第十九条 非金属矿产的探矿权由省国土资源厅负责审批发证。
二氧化碳气、地热、硫、石棉、矿泉水、萤石、重晶石和耐火粘土（高铝粘土矿产），以及磷矿产储量规模为中型以下的，其他非金属矿产储量规模为中型以上的采矿权，由省国土资源厅负责审批发证。
第二十条 申请办理采矿权登记的大型矿床资源查明程度原则上要达到详查以上，中小型矿床达到普查以上。
第二十一条 探矿权、采矿权新立、转让的审批管理程序比照金属矿产执行。
第五章 监督管理
第二十二条 加强矿产资源勘查开发准入管理，建立健全勘查开发准入、退出机制。严格对探矿权、采矿权申请人的资金、技术、设备、人员等资质条件进行审查，不符合要求不能办理勘查、采矿登记。对低于全省矿产资源总体规划规定的最低生产规模、最短服务年限的矿产资源开发项目不得审批。每年对已有探矿权、采矿权结合年检进行一次清理。对达不到最低勘查投入、以采代探、越界勘查等违法行为的探矿权，越界开采、资源枯竭、许可证过期的采矿权，按照有关规定予以注销。
第二十三条 国家、省级自然保护区的核心区、缓冲区禁止勘查和开采，试验区限制勘查和开采。
加强祁连山等生态功能区的保护，严格限制试验区探矿权新立，禁止其它生态功能区采矿权新立。对保护区设置之前已有的探矿权、采矿权通过冻结、整合关闭、兼并重组等措施，逐步减少，直至全部退出。
第二十四条 探矿权、采矿权的审批必须取得环境保护部门的相关批准文件，涉及林区的还需征得林业部门的同意。
第二十五条 按照“谁破坏谁恢复、谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁受益谁补偿”的原则，加强矿山环境保护与恢复治理工作，严格执行矿山环境恢复治理保证金制度，改善矿山生态环境质量。
第二十六条 加强矿产资源勘查开发监督管理。各级国土资源行政主管部门应当加大对探矿权人、采矿权人勘查开发行为的检查力度，督促探矿权人按照批准的勘查实施方案进行施工，加快矿产资源的勘查进度，监督检查矿山企业严格按照批准的开拓方式、开采方式、生产规模进行生产。对破坏性开采、无证或越界勘查开采、圈而不探、非法转让、不履行法定义务等违法行为，按照《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国矿产资源法》及配套法规严格查处。
各级环境保护部门应当加强对矿产资源勘查开发环境保护的监督管理，对乱采滥挖破坏生态环境等违法行为按照《中华人民共和国环境保护法》的有关规定依法查处。
第二十七条 省发改委、省国土资源厅、省环境保护厅、省林业厅、省安监局等部门要提高矿产资源勘查开发项目的审批效率，引导企业采用新技术、新工艺，加强综合回收利用、提高资源利用水平、减少环境破坏和污染；督促矿山企业加快矿山建设进程，缩短建设周期。同时，严格检查验收，提高矿山开发项目安全生产水平，加快我省资源优势向经济优势的转化。
第二十八条 国土资源行政主管部门要坚持依法行政，防止矿产资源勘查开发审批管理和监督检查中的违法违规行为。对不按规定和程序办事，造成重大损失和严重后果的，要依法依纪追究有关人员的责任。
第二十九条 省监察厅、省国土资源厅要共同建立矿业权出让转让审批、矿业权市场交易电子监察系统平台，在重要环节科学设置监管节点，对审批、交易的每一个项目和每一个环节进行全程跟踪、全面监督。
第三十条 省政府定期对矿业权审批数量、质量及审批程序、监督检查等情况进行检查。
第六章 附 则
第三十一条 本办法涉及的矿产资源勘查开发审批项目，仅限于《中华人民共和国矿产资源法》及配套法规规定由我省审批的或国土资源部授权我省国土资源行政主管部门审批的项目。
第三十二条 本办法所指资源储量规模上下范围均包含所述规模。
第三十三条 本办法自发布之日起执行。
